对于年底资金回笼接收尾款的公司来说，进项成本票一直是头疼的问题， 张小禾 15938756267 每年的年底都是虚开、买票案件的高峰期，今年就有上千家公司被税务稽查。金税三期的上线推行，大数据监察，一旦企业资金流动票据出入异常，就会触发税务预警，被上门稽查。 想要合理合法的解决税收成本，就要通过相关税收优惠政策来处理，其中有两项政策能低税率有效的解决成本票问题。 小规模个人独资企业核定征收以及税务局委托代征模式 小规模纳税人2020年增值税减按1%征收，个人独资企业依法不需缴纳企业所得税，核定征收不需要进项，直接按照开票额的10%进行核定，再按照五级累进制对应等级的税率计算个人经营所得税。 核定征收政策是总部经济招商模式特有的优惠政策，全国很多经济开发区、偏远地区都在实行总部经济招商，带动当地的经济发展，不需要在当地实体办公，在当地税收园区成立个人独资企业就能享受核定。 例如一家设计服务有限公司，一个项目做下来500万的营业收入，成本来源于人员的工资，但是人员的工资不能作为进项抵扣，这样相当于500万都是利润，按照查账征收需要缴纳25%的企业所得税，公转私时需要缴纳20%的分红税，剩下的才是老板可以自由支配的钱。 500万*25%=125万，（500-125）*20%=75万，合计200万，500万的收入要缴纳200万的税金！这就是缺少进项成本导致账目利润虚高的后果。 那么这种真实业务但是难以取得进项成本的情况，就可以通过总部经济招商在河南、上海等税收园区成立小规模个人独资企业，以某某设计工作室、某某设计服务中心命名，享受核定纳税。个人独资企业为设计有限公司下游的服务商，把500万真实无进项业务分包到个人独资企业上面核定纳税。 500万真实无进项通过个人独资企业核定纳税缴纳的税金： 增值：500万/1.03*3%=14.56万 附加：14.56万*6%=0.87万 个人经营所得税：500万/1.03*10%*30%-4.05=10.51万 个人独资不需要缴纳企业所得及股东分红 合计：10.51+0.87+14.56=25.94万 完税后有完税凭证，可直接转入法人私人账户自由支配。（可开3个点专票抵扣） 在今年小规模纳税人增值税的扶持政策下，个人独资企业的综合税率在3%左右，500万的业务缴纳15万左右的税金就可以直接转入法人的私人账户自由支配。 税务局委托代征模式 另一种方式更为方便快捷，就是通过税务局委托代征模式，开具普票列支成本，公司和个人发生业务时，个人无法提供票据，也不愿意去税务局按照20%劳务报酬代开，那么公司照样缺少成本票。这种情况就可以要求个人通过委托代征模式带专门的代征点，进行自然人代征，同样的在今年小规模纳税人增值税1%征收的政策下，自然人可以按照增值税1%、附加税减半征收0.06%，把个人认定为个体工商户核定个税0.5%，以完税凭证1.56%的税率开具普票。比如100万的业务缴纳1.56万的税金就可以代征普票出来。 公司把钱转给个人，个人通过委托代证模式低税率开具普票出来给公司列支成本，解决缺少成本问题，不需要汇算清缴。 |