河南税务筹划企业缺少成本票材料票通过什么方式解决； 王经理：15617900952 对企业所得税的筹划
( 一)利用固定资产折旧政策进行筹划
在施工建设过程中， 一般需要大型设备， 因此，施工企业的固定资产价值通常较大，固定资 产折旧是缴纳所得税前准予抵扣的项目， 在收入既定的情况下， 折旧额越大， 应纳税所得额就越少。 税法对固定资产的低折旧年限、 净残值率有明确的规定。 施工企业在确定固定资 产使用年限时应采用税法规定的低年限， 这样， 企业可以及时将折旧费用计入成本， 减少当期应纳税所得额。 不仅使固定资产成本在使用期限中得到补偿， 又延缓所得税的纳税义务时间。 由于资金存在时间价值， 增加前期折旧额，把税款推迟到后期交纳，相当于依法从国家取得一笔无息贷款。企业资金压力。
( 二)对劳务用工的筹划
一般来说，施工企业使用劳务用工有两种情况：一是直接与劳务用工签定劳务合同 ;二是与劳务公司签定《工程劳务分包合同》。采用一种方式对施工企业存在以下风险：
1.劳务用工与企业没有劳动合同关系，所发的工资税务部门不认可 “工资、薪金 ”，税前抵扣困难。
2.会涉及到代扣代缴个人所得税等税务风险。
3.劳动保障部门会要求企业为劳务用工购买综合 社会保险，增加企业负担。
采用二种方式对施工企业更加有利：
1.开具的工程票可以税前扣除。 2.不用代扣代缴个人所得税。 3. 回避了交综合社会保险的问题。
( 三)利用集团优势进行筹划
施工企业可以通过组建集团公司的方法来平衡税负， 适当地选择子公司或分公司的组织形式， 以此实现集团公司的内部各个纳税主体之间利益协调和平衡， 进一步降低集团公司的税收负担。不同的施工合同其利润空间是不一样的， 企业集团可以将施工利润高的任务分配给处于亏损的子公司施工， 利用子公司利润弥补亏损的政策， 达到降低整个集团公司的税负。 还可以通过合理分配总机构管理费方式平衡税负， 税法规定母公司向其多个子公司提供同类项服务，其收取的服务费可以采取分项签订合同或协议收取 ;也可以采取服务分摊协议的方式。 因此，集团公司可以给盈利多的子公司多分配管理费用， 处于亏损的子公司少分配管理费用， 达到降低整体税负的目的。
( 四)对工程收入及成本筹划
企业所得税是采取按年征收， 分期预缴， 年终汇算清缴的征管办法， 预缴是为了保证税款及时，均衡入库的一种手段，但根据税法规定， 企业预缴中少缴的税款不做税处理，企业在 前三个季度尽量少确认收入，延缓支付所得税，减少资金压力，节约资金成本。施工企业确 认收入是按工程完成进度或完成的工作量进行收入确认，所以，企业在税法允许的前提下， 合理地确认相关的工程结算收入，以便延迟纳税期限。
施工企业的工程成本费用的列支直接关系到企业应缴纳的所得税的数额， 所以企业应该重视对成本费用列支的税收筹划，首先， 对已经发生的成本费用应该及时入账核销，其次， 对预付工程款及其他应收往来款项应催讨对方票， 及时核销。 分包的工程要求分包人按工程完成产值开足票。 对于原材料已到工地并领用而票未到的应及时办估价入库和领用。
对于那些能够合理预计发生额的费用应采用预先列支的方法列支费用， 如未发放的到期职工奖金应该按照未发放的月份和职工人数的平均工资进行工资总额列支。 |